Base amt para opções de ações

Ativos de Base Dupla.
Atualizado em 31 de janeiro de 2008.
Alguns ativos têm uma base diferente sob o imposto mínimo alternativo (AMT) do que sob o imposto regular.
Sua base em um ativo, como ações ou propriedade real, é usada para determinar quanto ganho ou perda você reporta ao vender esse ativo. (A base também pode ser usada para outros fins.) Em algumas situações, um ativo pode ter uma base para fins de imposto de renda regular e uma base diferente (geralmente mais alta) para fins de imposto mínimo alternativo. Quando isso acontece, o ganho ou perda da AMT em uma venda desse ativo não será o mesmo que o ganho ou a perda regular de impostos. Se você não estiver atento a essa situação, poderá acabar pagando mais impostos do que o necessário.
O que causa dupla base.
Normalmente, sua base para um ativo é simplesmente o valor pago por ele, mais quaisquer custos de aquisição (como taxas de corretagem). Mas vários eventos podem causar um ajuste na base de um ativo. Por exemplo, se você reivindicar uma dedução para depreciação de um ativo, reduz sua base nesse ativo pelo valor da dedução.
Algumas das coisas que causam um ajuste na base do imposto regular têm um tratamento diferente sob o imposto mínimo alternativo. Por exemplo, você pode ter que usar um cronograma de depreciação menos favorável para fins de AMT do que o usado para o imposto regular. Isso significa que você reivindicou deduções de depreciação menores para aquele ativo na AMT e, como consequência, terá uma base maior no ativo.
Exemplo: Ao longo dos anos, você usou um equipamento que custou US $ 20.000, e você solicitou deduções de depreciação de US $ 12.000, deixando-o com uma base ajustada de US $ 8.000. Durante esses mesmos anos, suas deduções de depreciação AMT para o mesmo equipamento foram de US $ 9.000. Isso significa que sua base de AMT é de US $ 11.000.
Opções de estoque de incentivo.
Uma circunstância muito importante em que você pode ter dupla base em um ativo é quando você exerce uma opção de ação de incentivo. Você deve informar um ajuste para fins de AMT ao exercer uma opção de ações de incentivo. Como resultado, você pode acabar pagando um imposto mínimo alternativo. Mas outro resultado é que sua base de AMT no estoque é aumentada pelo valor do ajuste.
Exemplo: No momento em que as ações da sua empresa estavam sendo negociadas a US $ 80 por ação, você exercia uma opção de ações de incentivo para comprar 500 ações a US $ 24 por ação. Para fins de AMT, você informa um ajuste de US $ 28.000 (US $ 56 por ação) se você mantiver as ações após o final do ano. O resultado é que você mantém ações com uma base de US $ 24 por ação para fins de impostos regulares e US $ 80 por ação para fins de AMT.
Venda de um ativo de base dupla.
Quando você vende um ativo de base dupla, você informa a diferença entre o ganho ou a perda regular de impostos e o ganho ou perda de AMT como um ajuste. Se a sua base de AMT for maior (como normalmente é o caso), você relata esse item como um ajuste negativo. O resultado pode ser reduzir a quantidade de AMT paga ou aumentar o valor do crédito AMT que você pode usar.
Exemplo: No exemplo anterior, você detinha ações com uma base de US $ 24 por ação para fins de impostos regulares e US $ 80 por ação para fins de AMT. Se você vender a ação por US $ 100 por ação e não tiver outros ganhos ou perdas de capital, deverá informar um ajuste negativo de US $ 56 por ação no cálculo da AMT. Se você tiver que pagar a AMT no ano da venda, esse ajuste reduzirá seu passivo fiscal mínimo alternativo. Se você não precisar pagar um imposto mínimo alternativo no ano da venda, o ajuste poderá possibilitar a reivindicação de uma parcela maior do seu crédito AMT naquele ano.
A diferença entre o ganho ou a perda regular de impostos e o ganho ou perda de AMT não é necessariamente igual ao ajuste que você relatou ao exercer a opção.
Exemplo: você exerceu um ISO com um spread de US $ 50.000. Durante o período em que você manteve o estoque, seu valor caiu e você o vendeu com um lucro de US $ 12.000. Sob o AMT você teve uma perda de US $ 38.000, mas por causa da limitação de perda de capital apenas US $ 3.000 dessa perda é permitida no ano atual (a menos que você tenha outros ganhos de capital para absorver a perda). A diferença entre seu ganho ou perda regular de impostos (um ganho de US $ 12.000) e seu ganho ou perda AMT (uma perda de US $ 3.000) é de US $ 15.000, e esse é o valor do ajuste que você relata ao vender a ação. Você também tem um carry-back de perda de capital AMT que poderá usar nos próximos anos para recuperar mais do seu crédito AMT se não recuperou o valor total no ano em que fez essa venda.

Base de Amt para opções de ações
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a serem reportados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.

Saiba mais sobre as opções de ações de incentivo.
Descubra o formulário 3291 e como o funcionário concedido ISO é tributado.
As opções de ações de incentivo são uma forma de compensação para os funcionários na forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de ações de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou empresas controladoras ou subsidiárias, a um preço predeterminado, chamado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado pelo preço de exercício assim que a opção for adquirida (fica disponível para ser exercida).
Os preços de greve são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções costumam ser adquiridas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar de valor, uma ISO fornecerá aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício anteriormente bloqueado. Esse desconto no preço de compra da ação é chamado de spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou diminuição) no valor da ação quando vendido ou descartado. As receitas das ISOs são tributadas para imposto de renda regular e imposto mínimo alternativo, mas não são tributadas para fins da Previdência Social e do Medicare.
Para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisará saber:
Data de outorga: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado. Preço de exercício: o custo para comprar uma ação. Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e comprou ações Preço de venda: o valor bruto recebido pela venda das ações.
Data de venda: a data em que o estoque foi vendido.
Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição do estoque é tipicamente quando o funcionário vende a ação, mas também pode incluir a transferência da ação para outra pessoa ou a oferta da ação para a caridade.
Disposições de qualificação de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que a ação, que foi adquirida através de uma opção de ações de incentivo, foi alienada mais de dois anos da data da concessão e mais de um ano após a transferência da ação para o empregado (geralmente a data do exercício).
Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de concessão até 3 meses antes da data de exercício.
Tratamento tributário do exercício de opções de ações de incentivo.
O exercício de uma ISO é tratado como receita somente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado para fins de cálculo do imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que a primeira ação se torna transferível ou quando seu direito sobre a ação não está mais sujeito a um risco substancial de confisco. Essa inclusão do spread ISO na receita da AMT é acionada somente se você continuar a manter as ações no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se a ação for vendida no mesmo ano do exercício, o spread não precisará ser incluído na receita do AMT.
Tratamento tributário de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de uma ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.
Tratamento tributário de disposições desqualificadoras de opções de ações de incentivo.
Uma disposição desqualificante ou não-qualificativa de ações da ISO é qualquer disposição diferente de uma disposição qualificada. As disposições da ISO desqualificadora são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito às taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazo).
O montante do rendimento da compensação é determinado da seguinte forma:
se você vender o ISO com lucro, então sua receita de compensação é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da remuneração é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação para denunciar.
Retenção e Impostos Estimados.
Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações da ISO no final do exercício podem ter incorrido em passivos fiscais alternativos mínimos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter passivos tributários significativos que não são pagos através de retenção na folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar pagamentos de imposto estimado para evitar ter um saldo devedor em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.
As opções de ações de incentivo são informadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de ações de incentivo (ISO) são relatadas depende do tipo de disposição. Existem três cenários possíveis de relatórios de impostos:
Informar o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano.
Como você está reconhecendo receita para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regular. Assim, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins tributários regulares, a base de custo das ações da ISO é o preço que você pagou (o preço de exercício ou de exercício). Para fins de AMT, sua base de custo é o preço de exercício mais o ajuste AMT (a quantia informada no Formulário 6251, linha 14).
Relatando uma disposição qualificada de compartilhamentos ISO.
Relatar uma disposição desqualificante de ações da ISO.
O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas às opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo que ocorreram durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários Formulários 3921 ou receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.
A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá a seguinte informação:
identidade da empresa que transferiu ações de acordo com plano de opções de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de incentivo, data da concessão da opção de incentivo, data da exercício da opção de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por ação participação na data de exercício, número de ações adquiridas,
Essas informações podem ser utilizadas para calcular a base de custo das ações, calcular o valor da receita que precisa ser relatada para o imposto mínimo alternativo e calcular o valor da receita de compensação em uma disposição desqualificadora e identificar o início e a final do período de participação especial para se qualificar para o tratamento fiscal preferencial.
Identificando o Período de Retenção Qualificado.
As opções de ações de incentivo têm um período de participação especial para se qualificar para o tratamento fiscal de ganhos de capital.
O período de detenção é de dois anos a partir da data de outorga e um ano após a transferência do estoque para o empregado. Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos para a data na caixa 1 e adicione um ano para a data na caixa 2.
Se você vender suas ações da ISO depois de qualquer data mais tarde, então você terá uma disposição de qualificação e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributados pelas taxas de ganhos de capital de longo prazo.
Se você vender suas ações da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então terá uma disposição desqualificadora, e a renda da venda será tributada em parte como receita de compensação às alíquotas normais de imposto de renda e parcialmente como ganho ou perda de capital. .
Calculando Renda para o Imposto Mínimo Alternativo no Exercício de um ISO.
Se você exercer uma opção de estoque de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você informará renda adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O montante incluído para fins da AMT é a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o custo da opção de ações incentivadas. O justo valor de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o montante a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pela quantidade de ações não vendidas (geralmente a mesma informada na caixa 5) e a partir deste produto o preço de exercício da subtração (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe este montante no formulário 6251, linha 14.
Cálculo da base de custo para o imposto regular.
A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de ações de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.
Sua base de custo para o lote inteiro de ações é, portanto, a quantia na caixa 3 multiplicada pelo número de ações mostrado na caixa 5. Este valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.
Calculando a base de custo para AMT.
As ações exercidas em um ano e vendidas em um ano subsequente têm duas bases de custo: uma para fins tributários regulares e uma para fins de AMT. A base de custos de AMT é a base de imposto regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Formulário 8949 para cálculos AMT.
Cálculo do valor da receita de compensação em uma disposição desqualificante.
Se ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificado, então parte de seu ganho é tributada como salários sujeitos a impostos de renda ordinários, e o ganho ou perda restante é tributado como ganhos de capital. A quantia a ser incluída como receita compensatória, e geralmente incluída em sua Caixa 1 do Formulário W-2, é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício.
Para encontrar isto, multiplique o valor justo de mercado por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), ​​e deste produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Este valor de renda de compensação é normalmente incluído no seu Formulário W-2, caixa 1. Se não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no Formulário 1040, linha 7.
Calculando Base de Custo Ajustada em uma Disposição de Desqualificação.
Comece com sua base de custo e adicione qualquer quantia de compensação. Use essa figura de base de custo ajustada para relatar ganhos ou perdas de capital no Schedule D e no Formulário 8949.

Base de Amt para opções de ações
Data: seg, 23 de abril de 2001.
Eu corri em seu site quando estava procurando resolver um limite AMT para um cliente fiscal. Estou muito impressionado com o site e estamos comprando o seu livro.
Esta pergunta é semelhante à sua pergunta de 4 de setembro de 1999 de Heidi Bixby. A única diferença é que o estoque anteriormente possuía um ajuste de AMT antes do swap. Aqui vai & # 8230;
O cliente possui ações que ele comprou por meio do exercício de ISOs há 5 anos. Quando ele exerceu o ISO, ele pagou AMT. Portanto, o estoque que ele possui agora tem uma base de ajuste de AMT. Se ele vender as ações, uma entrada de ajuste negativo será feita para o 6251. Ele não vende as ações.
Ele troca-o para exercer mais opções de ações de incentivo. Eu entendo a alocação da base de imposto de renda para as novas ações. Eu entendo a consequência da AMT de exercitar os novos ISO's. Aqui está o que eu não entendo & # 8230;
Quando o estoque é trocado, o que acontece com a base original de ajuste do AMT? Será alocado aos compartilhamentos recém-criados? Ou cria um ajuste negativo no 6251 no ano do swap?
Data: 10 de maio de 2001.
Obrigado por escrever.
No seu exemplo, o ajuste da base da AMT é transferido para as ações adquiridas.
O mesmo número de ações que o número trocado é considerado como continuado a ser mantido. Esse número de ações continuará a ter o mesmo ajuste de base. (O ajuste de AMT para o novo exercício é atribuído às ações adicionais recebidas. Essas regras são as mesmas que se aplicam ao imposto regular para ações adquiridas pelo exercício de uma opção de ações não qualificadas com um swap. Consulte esses regulamentos.)
Se as exigências do período de manutenção não fossem atendidas, haveria uma alienação antecipada das ações da ISO anteriormente adquiridas, resultando em receita ordinária para imposto regular e um ajuste de base para a AMT.

Stock Options e o Imposto Mínimo Alternativo (AMT)
Regras básicas para ISOs.
Figurando o imposto mínimo alternativo.
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Base de Amt para opções de ações
Data: quinta-feira, 26 de agosto de 1999.
Eu encontrei seu site em busca de uma questão ISO e achei muito fácil de entender & # 8211; obrigado. Eu tenho uma pergunta sobre a troca de estoque para as opções ISO.
Deixe-me dar um exemplo para fazer minha pergunta:
600 ações da ISO são exercidas.
O preço da subvenção é de $ 5.
O preço atual da ação é de US $ 100.
Ações existentes usadas para exercitar & # 8211; 25 ações com uma base de $ 10 + $ 500 em dinheiro.
A AMT é calculada da seguinte forma: 600 X ($ 100 & # 8211; $ 5) = $ 57.000. Os $ 57.000 são considerados um item preferencial da AMT.
Minha pergunta é sobre as 25 ações usadas para fazer o swap. Eles só mantêm sua base original de US $ 10 ou agora têm uma base AMT de US $ 100?
Você deve evitar esse problema, vendendo todo o bloco de ações!
Ok, eu vou tentar responder a sua pergunta.
A base tributária regular das 600 ações recebidas é de 25 ações, 100 ações, US $ 5 por ação; e 475 ações, zero por ação.
A preferência AMT é um ajuste de base & # 8220; & # 8221; para fins de relatório da AMT de US $ 100 para ações sem custo e US $ 95 por ação para US $ 5, a base da AMT por ação é de 25 ações, US $ 100; 575 ações, US $ 100 por ação.